Dienvidāfrikas nodokļu sistēma: nācija mikrokosmosā

Mēs bijām divi no deviņiem ārzemniekiem, kurus Dienvidāfrikas Finanšu departaments uzaicināja piedalīties nedēļu ilgā seminārā, lai veicinātu ilgstošu nodokļu reformas procesu, ko uzsāka Dienvidāfrikas pirmā demokrātiski ievēlētā valdība neilgi pēc varas pārņemšanas. Mēs uzskatām, ka būtu nepieciešama neparasti neiejūtība — pat bezjūtība —, lai netiktu emocionāli iesaistīts, kā arī intelektuāli apņēmies gūt panākumus šajā centienā bez dusmām un pārmetumiem labot gadu desmitiem ilgās sistemātiskās netaisnības sekas.





Visas jaunattīstības valstis saskaras ar sarežģītām problēmām, mēģinot sadalīt ierobežotos resursus, lai veicinātu ekonomisko izaugsmi. Tikai daži saskaras ar tik sarežģītām problēmām kā Dienvidāfrika. Ekonomiskie ierobežojumi ir saistīti ar aparteīda politisko mantojumu. Demokrātiski ievēlētās valdības, kas stājās amatā 1994. un 1999. gadā, ir spējušas ar diezgan ierobežotiem resursiem saglabāt ievērojamu politiskās kohēzijas mērauklu un vest Dienvidāfriku salīdzinoši neskartu cauri Āzijas ekonomikas satricinājumiem, kas draudēja izplatīties uz citām jaunattīstības valstīm. Lai gan Dienvidāfrikas izaicinājumu pārvarēšanai būs nepieciešama vairāk nekā neliela veiksme, pašreizējās prognozes ir cerīgas.



Ienākumu nevienlīdzība Dienvidāfrikā ir ārkārtīgi liela. Standarta nevienlīdzības indekss, Džini koeficients, ir 0,58, kas ir augstāks nekā jebkurā citā valstī (iespējams, izņemot Brazīliju un Kolumbiju), un to pārsniedz tikai Džini koeficients pasaulē kopumā. Nevienlīdzības realitāte ir jūtama. Slikti mājokļi — gofrētas dzelzs būdas, kurās nav ne ūdens, ne elektrības, un vienistabas kopmītnes, kas celtas vientuļajiem kalnračiem, kuri ir atdalīti no ģimenēm un tagad pārpildīti ar 6, 8 vai 10 cilvēku ģimenēm — pastāv apdzīvotās vietās, kas robežojas ar pilsētām un priekšpilsētām, kas ir tikpat pārtikušas kā jebkura cita. Savienotās valstis. Dažādas Keiptaunas apdzīvotas vietas, kurās ir simtiem tūkstošu squatteru, robežojas ar Keiptaunu, pilsētu, kas izceļas ar bagātību un skaistumu. Soweto (SouthWest TOwnship), kurā dzīvo četri miljoni cilvēku un kas pēc lieluma konkurē ar savu kaimiņu Johannesburgu, satur būdiņas, vienkāršas betona mājas un plašus mājokļus, kas ir grezni pēc jebkura standarta.



Noziedzība aizēno ikviena cilvēka dzīvi — balto, melno vai krāsaino (Dienvidāfrikas termins apzīmē ikvienu, kas pieder pie jauktas rases vai nav ne balts, ne melns). Tas kavē personas pārvietošanos un uzņēmuma atrašanās vietas lēmumu pieņemšanu. Cilvēks no malas vispirms ir satriekts, bet pēc tam sastindzis par plaši izplatīto pirmā stāva logu un durvju un ar skuvekļa stiepļu sienām.



Dienvidāfrikas ekonomika tikai sāk atgūties no Āzijas gripas epizodes. Šis ekonomiskais izplatījums, kas pārņēma to, ko kādreiz sauca par Āzijas tīģeriem, radīja bažas, ka Dienvidāfriku piemeklēs līdzīgs liktenis. Lai novērstu valūtas sabrukumu, Dienvidāfrikas centrālā banka uz laiku paaugstināja reālās procentu likmes līdz 15 procentiem vai vairāk. Ilgstošā ekonomikas stagnācija, ko izraisīja procentu likmju kāpums, ilgst kopš 1997. gada vidus. Valūtas aizsardzība neapšaubāmi aiztaupīja kapitāla īpašniekiem ievērojamus zaudējumus, taču darbaspēka nodeva ir bijusi milzīga — tiek ziņots, ka bezdarbs sasniedz pat 30 procentus.



Valūtas kontroles pakāpeniska atslābināšana Dienvidāfriku pārvietos uz mazu, atvērtu ekonomiku. Finanšu kapitāla aizplūšanas risks ir nopietns. 1976. gadā Soweto nemieri pastiprināja šaubas par vecā aparteīda režīma ilgtspējību. Kopš 1994. gada daži investori ir nobažījušies, ka demokrātiski ievēlēta valdība var izrādīties neviesmīlīga kapitālam. Dienvidāfrika jau ilgu laiku ir cietusi no intelektuālā darbaspēka aizplūšanas, vispirms tāpēc, ka aparteīda pretinieki bēga, pēc tam tāpēc, ka baltie baidījās zaudēt pozīcijas tautas vēlētās valdības vadībā, un vispārīgāk tāpēc, ka augsti apmācītu speciālistu plāns bieži vien var atrast augstākas algas ārzemēs. Gan finanšu, gan cilvēkkapitāla aizplūšanas risks nopietni ierobežo ekonomikas politiku, lai mazinātu nevienlīdzību kopumā, un nodokļu politiku jo īpaši. Pārsvarā nabadzīgo cilvēku imigrācija no Āfrikas valstīm ar mazākām ekonomiskām iespējām arī kļūst par nopietnu problēmu, kas palielina iepriekš nelabvēlīgo kopienu paaugstināšanas slogu.



Nodokļu reforma: priekšvēsture

Saskaņā ar aparteīdu bija piecas dažādas nodokļu administrācijas, tostarp pa vienai katrai dzimtenes štatam Transkei, Bophuthatswana, Venda un Ciskei. Valdība pēc 1994. gada atcēla dzimtenes un sadalīja tautu deviņās provincēs. Lielākā daļa ieņēmumu gūšanas pilnvaru ir valsts valdībai, bet provincēm ir ievērojama ietekme uz valsts izdevumiem. Tā kā Dienvidāfrika ir liela un ekonomiski, sociāli un etniski daudzveidīga valsts, fiskālā federālisma pārvaldība nākotnē radīs sarežģītas problēmas. Tomēr šobrīd galvenie nodokļu politikas jautājumi ir par to, vai un kā pārveidot valsts nodokļu sistēmu.



Lai gan demokrātiski ievēlētā valdība ir pieticīgi mainījusi nodokļu likumus, pašreizējais nodokļu režīms būtiski neatšķiras no sistēmas, kas mantota no aparteīda gadiem. Pamatnodokļu ieņēmumi ir parādīti 1. tabulā. Kopējie nodokļu iekasējumi 1999. finanšu gadā bija nedaudz vairāk par 27 procentiem no IKP, bet nodokļu daļai ir tendence samazināties, un valdība ir apņēmusies to samazināt līdz 25 procentiem. Iedzīvotāju un uzņēmumu ienākuma nodokļi un plaša mēroga pievienotās vērtības nodoklis ir galvenie ieņēmumu kāpēji. Kalnrūpniecības nodokļi, kas savulaik bija viens no svarīgākajiem valsts ieņēmumu avotiem, ir samazinājušies līdz mazāk nekā 1 procentam no ieņēmumiem, jo ​​zelta un citu derīgo izrakteņu cenu kritums un ļoti dāsnas nodokļu preferences kalnrūpniecības nozarei ir samazinājušas ar nodokli apliekamo peļņu.



1. tabula: Dienvidāfrikas ieņēmumi, 1999.–2000

Ieņēmumu avots Ieņēmumi procentos no
Iekšzemes kopprodukts Kopējie ieņēmumi

KOPĒJIE IEŅĒMUMI
27.1
100,0*
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 11.7 43.1
Uzņēmuma nodoklis 3.0 11.2
Pievienotās vērtības nodoklis 6.7 24.6
Akcīzes 3.4 12.5
Kalnrūpniecības nodokļi 0.3 1.0
Citi ieņēmumi 2.1 7.6

* Detaļas netiek pievienotas kopsummai noapaļošanas dēļ
Avots: Dienvidāfrikas Republika, Finanšu departaments, Budžeta pārskats, 1999, Pretorija, 1999. gada 17. februāris.

Dienvidāfrikas nodokļu problēmas rodas no spēkiem, kas pazīstami nodokļu politikas veidotājiem visā pasaulē. Dienvidāfrikas ieņēmumu dienesta (SARS) sešu galveno draudu iedzīvotāju ienākuma nodoklim sarakstā bija papildu pabalsti, neatkarīgi līgumslēdzēji un nodokļu likumdošanas sarežģītība. Vietējie apstākļi — īpaši ārkārtēja ekonomiskā nevienlīdzība, politiskā nepieciešamība kaut ko darīt lietas labā un ļoti mobilais kapitāls un darbaspēks — apgrūtina centienus risināt šīs un citas problēmas. Pirmajos pēcaparteīda gados galvenā nodokļu iestāžu problēma bija darbinieku zaudēšana, kas radīja šaubas par spēju saglabāt ieņēmumus. Daudzas nodokļu amatpersonas atkāpās no amata, un citi deva priekšroku atlaišanas pabalstiem, nevis turpināt darbu jaunās valdības laikā. Aparteīda laikā daži melnādainie vai krāsainie maksāja ienākuma nodokļus, un nevienam nebija nozīmīgas lomas pārvaldībā. Lielākā daļa melnādaino un krāsaino strādāja ēnu ekonomikā, un oficiālajā ekonomikā strādājošo ienākumi parasti bija zemāki par līmeni, par kuru bija jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Lai gan politiskā spēka rasu līdzsvars vairs nav tik šķībs kā agrāk, ekonomiskā vara 1999. gadā joprojām ir tikpat koncentrēta kā pirms 1994. gada.



Saskaroties ar ieņēmumu dienesta izmisīgo situāciju, populistiskiem aicinājumiem veikt pārdali vai pat atsavināšanu, kā arī ar acīmredzamo faktu, ka atsevišķi vīriešu un sieviešu ienākuma nodokļa grafiki pārkāpa jaunajā Satversmē noteikto aizliegumu diskriminēt dzimuma dēļ, valdība tika ievēlēta 1994. paziņoja par septiņu cilvēku komisijas iecelšanu Dienvidāfrikas nodokļu sistēmas izpētei un reformu ieteikumu sniegšanai. Oficiāli pazīstama kā Dienvidāfrikas nodokļu struktūras noteiktu aspektu izmeklēšanas komisija, bet drīz vien kļuva pazīstama kā Katz komisija pēc tās priekšsēdētāja Maikla Katza, privātā korporatīvā jurista. Komisija izdeva deviņus starpposma ziņojumus no 1994. gada novembra līdz 1999. gada februārim. Gaidāmi vēl divi ziņojumi.



kuru sievu Henrijs 8. mīlēja visvairāk

Nodokļu seminārs tika sasaukts Irēnā, klusā pilsētiņā lauku saimniecības reģionā starp Pretoriju un Johannesburgu, kas nerimstoši tiek absorbēta topošā megapolē. Simpozija tekstus veidoja deviņi Katz komisijas starpziņojumi; fona dokumenti, ko sagatavojuši SARS Finanšu departamenta Budžeta biroja Nodokļu politikas galvenais direktorāts un Maiami Universitātes tiesību zinātņu profesors Samuels Tompsons, kurš atrodas atvaļinājumā Dienvidāfrikā ASV Valsts kases departamenta nodokļu konsultāciju programmas ietvaros, un papīri, ko sagatavojuši katrs no deviņiem uzaicinātajiem ārzemniekiem.

Auditorijā bija vairāki Katz komisijas locekļi, citi Nodokļu politikas galvenā direktorāta un SARS darbinieki, dažādu Dienvidāfrikas universitāšu ekonomikas, grāmatvedības un tiesību profesori, kā arī advokātu un grāmatvedības firmu pārstāvji, kas lielākoties bija no iepriekš nelabvēlīgām grupām. Lielāko daļu semināra piedalījās SARS komisārs un Budžeta biroja ģenerāldirektora vietnieks, un jaunieceltais finanšu ministra vietnieks apmeklēja gandrīz visu. Uz noslēguma runām ieradās finanšu ministrs Trevors Manuels. Salīdzinot ar līdzīgām sanāksmēm ASV, apmeklējums bija daudz dažādāks, jo tajā piedalījās gan augstas valsts amatpersonas, kurām nodokļu politika ir ļoti politiski jūtīgs jautājums, gan privātā sektora vadītāji un profesionāļi, kurus tieši ietekmēs jebkura politika. izmaiņas.



Pašreizējā nodokļu sistēma



Tā kā ienākumu nevienlīdzība ir ārkārtēja, visi iedzīvotāju ienākuma nodokļi un lielākā daļa ieņēmumu tiek iekasēti no nelielas iedzīvotāju daļas. Pašreizējās sistēmas ienesīgums — vairāk nekā viena ceturtā daļa no IKP — nozīmē, ka nodokļu politikas veidotājiem ir jāreformē enerģiski funkcionējoša nodokļu sistēma, nevis jāveido jauna sistēma, sākot no baltas lapas. Tā rezultātā viņiem rūpīgi jāņem vērā esošie nodokļu noteikumi, līgumsaistības un pārejas problēmas.

Sākotnējie apstākļi patiešām ir skarbi un dažreiz negaidīti. Sākotnējais izaicinājums bija apmācītu darbinieku aizplūšana, un Katz komisijas pirmajā starpposma ziņojumā tika uzsvērti pasākumi, lai risinātu radušās problēmas. Tā kā melnādainie un krāsainie iedzīvotāji uzskatīja, ka aparteīda nāves dienās ieviestais pievienotās vērtības nodoklis ir balto mēģinājums pārlikt nodokļu slogu uz viņiem, PVN likmes paaugstināšanai vai nulles likmes preču skaita samazināšanai ir lielas politiskas izmaksas. Kontrabanda ir īpaši liela problēma, daļēji tāpēc, ka tas bija jautājums par izdzīvošanu gan Āfrikas Nacionālajam kongresam cīņā pret aparteīdu, gan arī pašai aparteīda valdībai, cenšoties izvairīties no starptautiskajām sankcijām, un daļēji tāpēc, ka Dienvidāfrikas akcīzes nodokļi. alkohola un tabakas izstrādājumu patēriņa līmenis ir augsts, salīdzinot ar kaimiņvalstīm.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju nodoklis tiek aplikts ar strauji progresīvām likmēm atsevišķu reģistrācijas vienību iekšzemes avota ienākumiem. 1999.–2000. taksācijas gadā ar nodokli apliekamajiem ienākumiem tiek piemērotas pakāpeniskas likmes, sākot no 19 procentiem no pirmā ZAR 33 000 ar nodokli apliekamā ienākuma [6 ZAR = 1 ASV dolārs], pēc tam no 30 procentiem no ienākumiem līdz 50 000 ZAR un papildinot ar 45 procentiem. procenti, sākot no 120 000 ZAR (20 000 USD). Neatmaksājama atlaide ZAR 3710 apmērā (ZAR 6485 personām, kas ir sasniegušas 65 gadu vecumu) samazina saistības. Piemēram, personas, kas jaunākas par 65 gadiem un kuras ar nodokli apliekamais ienākums ir ZAR 50 000, nodokļu saistības ir ZAR 7660 (19 procenti no ZAR 33 000 plus 30 procenti no ZAR 17 000 mīnus ZAR 3710) vai vidējā likme 15,32 procenti. Šīs likmes nedaudz uzlabo dažādi atskaitījumi un izslēgšanas gadījumi, kas ir īpaši vērtīgi vidējiem un augsti pelnošiem darbiniekiem, kuri var vienoties par strukturētām atlīdzības paketēm. Neskatoties uz zemo atbrīvoto ienākumu līmeni, tikai 5,8 miljoni cilvēku jeb aptuveni 23 procenti pieaugušo iedzīvotāju 1998. gadā iesniedza deklarācijas, un mazāk nekā vienam miljonam cilvēku ienākumi bija 80 000 ZAR (13 333 ASV dolāri) vai vairāk. Turīgākie 20 procenti iedzīvotāju saņem 74,3 procentus no mājsaimniecību ienākumiem un maksā 94,3 procentus no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Nodokļu bāze ietver visus ienākumus, atskaitot lielāko daļu iemaksu pensiju fondos, plus procentus, kas pārsniedz 2000 ZAR. Dividendes un kapitāla pieaugums ir atbrīvots no nodokļa mājsaimniecību līmenī. Nav atļauti nekādi hipotēkas procenti, īpašuma nodokļi vai labdarības ieguldījumi, izņemot ierobežotas dāvanas izglītības iestādēm. Cilvēki, kuru ienākumi galvenokārt ir no ienākumiem un kuru ienākumi ir mazāki par ZAR 60 000 (SARS ir ierosinājis palielināt slieksni līdz ZAR 80 000), ir jāmaksā SITE — standarta ienākumu nodoklis — precīza un galīga ieturējuma sistēma, ko iekasē darba vietā. un darba devēji pārcēla uz SARS. Personām nav jāiesniedz deklarācijas. Divas trešdaļas ienākuma nodokļa maksātāju ir šajā sistēmā.

Pensiju fondi

Dienvidāfrikā nav iemaksu sociālās apdrošināšanas sistēmas. Pensionāri saņem atbalstu no ienākumiem pārbaudīta vienota pabalsta, viena vai vairākiem dažādiem ar nodokļiem aizsargātiem pensiju fondiem, kuros var iemaksāt privātpersonas vai viņu darba devēji, vai parastu uzkrājumu. Noguldījumi (izņemot nodrošinājuma fondus) ir atskaitāmi, un tiek piemērots 25 procentu nodoklis par bruto procentiem un neto īres ienākumiem, kas uzkrājas pensijas fondos. Annuitātes tiek apliktas ar nodokli kā parastiem ienākumiem, taču cilvēki var arī izņemt vienreizējus maksājumus, no kuriem daļa ir pilnībā atbrīvota no nodokļa (ZAR 4500 reizes lielāks par dalības fondā gadu skaitu vai ZAR 120 000, atkarībā no tā, kurš ir mazāks) un lielākā daļa tiek aplikta ar samazinātu nodokli. likmes. Tiek ziņots, ka vienotais pabalsts, kas ir valstī vienots, ir dāsns lauku iedzīvotājiem, bet niecīgs pilsētniekiem.

mēness 2016. gada 14. novembrī

Uzņēmuma ienākuma nodoklis

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme 1999. gadā tika pazemināta no 35 līdz 30 procentiem. Dividendēm tiek piemērots papildu nodoklis 12,5 procentu apmērā, kas ir sekundārais uzņēmumu ienākuma nodoklis. Kopā ar dividenžu un kapitāla pieauguma atbrīvojumu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa šī sistēma ietver daļēji integrētu sistēmu. Parasti Dienvidāfrika apliek ar nodokli gan ienākošos, gan izejošos darījumus atkarībā no avota. Nodokļu brīvdienas no agrākiem laikiem tagad ir atceltas, un nav investīciju nodokļa atlaides. Lai gan inflācija ir bijusi diezgan augsta, 90. gadu vidū vidēji aptuveni 8 procenti, nodokļu sistēmā nav noteiktas likumā noteiktas indeksācijas.

Pievienotās vērtības nodoklis

Dienvidāfrikas PVN atgādina Jaunzēlandes modeli. Tā ir plaša nodeva 14 procentu apmērā precēm un pakalpojumiem, tostarp valdības un finanšu pakalpojumiem; 19 pamata pārtikas produktiem, kas veido aptuveni 10 procentus no bāzes, ir nulles likme, tāpat kā eksportam. Atbrīvotās preces ietver preces, ko nesamērīgi patērē nabadzīgie, tostarp kukurūzas (miltu) miltus, rīsus, pienu, olas, dārzeņus un augļus, taču atšķirība starp ienākumu klasēm attiecībā uz patēriņa īpatsvaru precēm ar nulles likmi ir neliela. Administratīvās vienkāršības ieguvumi no nulles vērtējuma atcelšanas būtu ievērojami. Turklāt, ja pievienotie ieņēmumi tiktu izlietoti aptuveni proporcionāli citiem valsts izdevumiem, nabadzīgie kopumā iegūtu daudz vairāk no pievienotajiem sabiedriskajiem pakalpojumiem, nekā viņi zaudētu no papildu nodokļu sloga. Tomēr grupas, kas pārstāv maznodrošinātos un citus, nikni pretojas nulles likmes samazināšanai vai atcelšanai.

kurā gadā karaliene Viktorija kļuva par karalieni

Citi ieņēmumu avoti

Papildus iedzīvotāju un uzņēmumu ienākuma nodokļiem un pievienotās vērtības nodoklim Dienvidāfrika iekasē naudu no dažādiem muitas un akcīzes nodokļiem. Šie nodokļi dod nedaudz vairāk par 10 procentiem no kopējiem ieņēmumiem. Dienvidāfrika arī uzliek nekustamā īpašuma nodokli ar vienotu likmi 25 procentu apmērā īpašumiem, kuru vērtība pārsniedz 1 000 000 ZAR, ar atvieglojumu par aktīviem, kas nodoti divreiz 10 gadu periodā, un ziedojumu nodokli inter vivos īpašuma pārvedumiem. No nodokļa ir atbrīvoti pārskaitījumi ZAR 25 000 apmērā gadā vienam donoram vienam saņēmējam. Šķiet, ka no nodokļa var viegli izvairīties, izmantojot mehānismus, ko ASV īpašumu plānotāji varētu viegli atpazīt, un šķiet, ka izvairīšanos neapgrūtina ierobežojumi, kas Amerikas Savienotajās Valstīs ir ieviesti pēdējās divās desmitgadēs. Fakts, ka īpašuma nodoklis ienes tikai vienu astoto daļu procenta no kopējiem nodokļu ieņēmumiem, liecina par to, cik viegli no tā tiek izvairīties.

Tā kā Dienvidāfrika ir valsts, kas ir bagāta ar dimantiem, zeltu un citiem dabas resursiem, Dienvidāfrika dažādos laikos ir guvusi ievērojamus ieņēmumus — pat 10 procentus no kopējiem nodokļu ieņēmumiem 1980. gadu sākumā — no ieguves rūpniecības nodokļiem, neskatoties uz ārkārtīgi dāsnajām koncesijām. Ieņēmumi no šiem nodokļiem ir samazinājušies līdz mazāk nekā 1 procentam no kopējiem nodokļu ieņēmumiem, jo ​​ir kritusies zelta un mazākā mērā arī citu dabas resursu cena.

Katz komisijas starpposma ziņojumi

Katz komisijas ziņojumi atspoguļo milzīgu darba apjomu un ietver sarežģītu nodokļu juridisko un ekonomisko aspektu analīzi. Šie ziņojumi ir labvēlīgi salīdzināmi ar klasiskajiem visaptverošajiem nodokļu pārskatiem, piemēram, Mīda ziņojumu Apvienotajā Karalistē, Kārtera komisijas ziņojumu Kanādā, ASV Valsts kases pamatnostādņu nodokļu reformas projektiem un trīs sējumu 1984. gada ziņojumu, kas noveda pie nodokļu ieviešanas. 1986. gada Reformu akts.

Visspilgtākais Katz komisijas ziņojumu trūkums, salīdzinot ar tiem, kas sagatavoti ārvalstīs, ir relatīvais kvantitatīvā pamatojuma trūkums. Salīdzinot ar ASV Valsts kases departamenta, Kongresa budžeta biroja vai Apvienotās nodokļu komitejas ziņojumiem, tabulas un teksta attiecība Katz komisijas ziņojumos ir niecīga, un kvantitatīvu pierādījumu retums, lai atbalstītu argumentus vai pat ilustrētu lielumus, ir pārsteidzošs. Valdībai ir ierobežotas iespējas aprēķināt un modelēt ieņēmumus — tai trūkst darbinieku, lai veiktu mikrodatos balstītas uzņēmumu ienākumu vai pievienotās vērtības nodokļa analīzi, taču pašlaik tā būtiski uzlabo savas spējas. Šāds stāvoklis pastāv daļēji tāpēc, ka resursi ir ierobežoti un citas prioritātes ir izspiedušas analīzi. Turklāt attiecības starp Finanšu departamenta Nodokļu politikas galveno direktorātu un SARS nav labi izveidotas, lai veicinātu datu vākšanu un apmaiņu. Šīs attiecības ir birokrātiski jutīgas, taču tās joprojām attīstās.

Katz komisija ir izvairījusies no aicinājumiem veikt fundamentālas reformas, piemēram, ienākuma nodokļa aizstāšanu ar patēriņa nodokli vai dramatiskām nodokļu likmju izmaiņām. Neskatoties uz to, tā ir izstrādājusi simtiem ieteikumu, sākot no tehniskiem labojumiem līdz priekšlikumiem diezgan lielām strukturālām izmaiņām. Daži ieteikumi jau ir īstenoti. Citi ir atstāti plauktā dažādu iemeslu dēļ. Tiklīdz Tabo Mbeki 1999. gada jūnijā kļuva par otrās demokrātiski ievēlētās valdības prezidentu, uz galda palika daudz priekšlikumu.

Darbnīca

Kā ievads Katz komisijas galīgajiem ziņojumiem Nodokļu politikas galvenais direktorāts (ar ASV Starptautiskās attīstības aģentūras atbalstu) lūdza ārvalstu nodokļu analītiķu viedokļus par galvenajiem nodokļu politikas jautājumiem, ar kuriem saskaras Dienvidāfrika. Ekspertu grupai netika lūgts sniegt ieteikumus politikas reformai, lai gan katrs dalībnieks izteica noslēguma komentārus, kuros bija vairāk vai mazāk specifiski priekšlikumi par nodokļu politiku. Parādījās vairākas kopīgas tēmas, lai gan nekas no tālāk minētā netika oficiāli apstiprināts grupā vai nav apstiprināts Dienvidāfrikas nodokļu iestādēs.

Mēs sākām tur, kur arī Katz komisija sāka — ar administrāciju. Mēs vienojāmies, ka īstermiņā galvenais princips ir saglabāt nodokļu noteikumus pēc iespējas vienkāršākus, ņemot vērā mūsdienu tirdzniecības prasības. Vidējā un ilgtermiņā būtu jāpieliek lielas pūles, lai palielinātu SARS diezgan ierobežoto administratīvo kapacitāti. Tomēr problēma ir dziļāka nekā likumdošanas izstrāde un birokrātiskā kapacitāte. Liela daļa ekonomikas darbojas bez formāliem kontiem. Ievērojama daļa iedzīvotāju ir analfabēti. Šie nosacījumi pašlaik liedz efektīvu un taisnīgu sarežģītu nodokļu noteikumu darbību. Pieaugošā lasītprasme un modernās grāmatvedības izplatība notiks vienlaikus ar ekonomikas attīstību. Tikmēr padomdevēji uzsvēra, cik svarīgi ir ieviest nodokļu maksātāju identifikācijas numuru sistēmu un palielināt finansējumu Dienvidāfrikas ieņēmumu dienestam.

Bija mazāka vienprātība par nodokļu sistēmas strukturālo reformu, lai gan lielākā daļa padomdevēju ieteica Dienvidāfrikai saglabāt PVN vienas likmes raksturu, saglabāt slieksni vai samazināt nulles likmes vienību skaitu un pakļaut ļoti jutīgiem jautājumiem. politisko ierobežojumu dēļ, apsveriet iespēju nedaudz paaugstināt likmi. Daži padomdevēji mudināja apsvērt iespēju aizstāt vairāku likmju (sešas iedaļas) iedzīvotāju ienākuma nodokli ar divu kategoriju iedzīvotāju ienākuma nodokļa grafiku, kurā augstākā likme ir tuva vienai uzņēmumu ienākuma nodokļa likmei un, iespējams, arī nodokļa likmei. pensiju uzkrāšana. Kapitāla un kvalificēta darbaspēka bēgšanas draudu un starptautiskās un jo īpaši reģionālās nodokļu konkurences spiediena dēļ neviens neatbalstīja augstākās korporatīvās likmes vai augstākās personīgās likmes paaugstināšanu. Profesors Sijbrens Cnossens iebilda, tā vietā dodot priekšroku dubultajam ienākuma nodoklim, ko tagad izmanto Skandināvijā. Saskaņā ar šo sistēmu darbaspēka ienākumi tiek aplikti ar pakāpenisku nodokli, savukārt kapitāla un uzņēmējdarbības ienākumi tiek aplikti ar atsevišķu vienotu nodokli. Vienošanās bija vienprātīga, ka Dienvidāfrikai vajadzētu izvairīties no īpašām nodokļu atvieglojumiem labvēlīgākajām nozarēm un nodokļu brīvdienām.

Daudzi padomdevēji pauda bažas par nodokļu bāzes šaurību gan ienākumu sadales augšdaļā, gan apakšā. Kapitāla pieauguma nodokļa neesamība sniedz milzīgas iespējas izvairīties no nodokļiem, raksturojot darbaspēka vai uzņēmējdarbības ienākumus kā kapitāla pieaugumu. Bez labākiem datiem, nekā pašlaik ir pieejami Dienvidāfrikā, nav iespējams zināt, cik daudz ienākumu tiek pārvērsts neapliekamajā kapitāla pieaugumā un cik lielā mērā šāda izvairīšanās samazina efektīvās nodokļu likmes mājsaimniecībām ar augstākiem ienākumiem. Lai gan lielākā daļa nodokļu tiek iekasēti tikai no nelielas daļas mājsaimniecību ar augstākiem ienākumiem un kopējie ieņēmumi veido vairāk nekā vienu ceturto daļu no IKP, iespējas izvairīties no nodokļu maksāšanas, pretstatā tiešai izvairīšanās no nodokļu maksāšanas, ir ierobežotas cilvēkiem ar zemiem un vidējiem ienākumiem. ir daudz kapitāla ienākumu saņēmējiem un lielu ienākumu saņēmējiem, kuri spēj nodrošināt kompensāciju, kas sastāv no papildu pabalstiem, kas nav aplikti ar nodokļiem. Plaši izplatīta izvairīšanās ne tikai rada acīmredzamas izplatīšanas sekas, bet arī apdraud nodokļu maksātāju morāli, radot sajūtu, ka pārtikušie var izvairīties no nodokļu sloga.

Vēl viens būtisks jautājums ir mazo uzņēmumu pārvietošana uz nodokļu tīklu. Uzņēmumiem, kuru gada apgrozījums ir mazāks par 150 000 ZAR, nav jāreģistrējas kā PVN pārdevējiem, un lielākā daļa šādu uzņēmumu arī nemaksā ienākuma nodokli. Profesors Amaresh Bagchi aprakstīja Indijas pieredzi ar paredzamo nodokļu uzlikšanu, un vairāki no mums atbalstīja tādas sistēmas apsvēršanu, saskaņā ar kuru paredzamās nodokļu saistības, pamatojoties uz viegli novērojamiem datiem, tiek novērtētas, ja nav uzņēmējdarbības ierakstu, kas noteiktu patiesos ienākumus. Ideālā gadījumā šī pieeja nodrošina administratīvi iespējamu veidu, kā paplašināt nodokļu tīklu. Tomēr daži Dienvidāfrikas iedzīvotāji sūdzas, ka šāda paredzama nodokļu uzlikšana būtu netaisnīga, jo tā paplašinātu nodokļu tīklu tikai tagad, kad biznesa iespējas, kas vēsturiski liegtas melnādainajiem, ir pieejamas ikvienam.

Reģionālās un starptautiskās nodokļu konkurences spiediens ir pamatā vienprātībai, ka mobilajam kapitālam ir jāsaglabā diezgan zemi nodokļi. Tomēr ārvalstu konsultanti bija vienisprātis, ka Dienvidāfrikai ir jāpastiprina aizsardzība pret transfertcenu noteikšanu un citiem mehānismiem, lai ar nodokli apliekamos ienākumus novirzītu no Valsts kases, lai gan viņi nepiekrita, kā šis mērķis būtu jāsasniedz pašreizējā teritoriālajā sistēmā. Šī un citu iemeslu dēļ vairums padomdevēju ieteica Dienvidāfrikai apsvērt iespēju pāriet uz uzņēmumu un to meitasuzņēmumu konsolidētajiem nodokļiem; pašlaik katrs ziņo atsevišķi.

Noslēguma perspektīvas

Nodokļu politikas izaicinājumi, ar kuriem saskaras Dienvidāfrika, ir intelektuāli aizraujoši, taču atrast veidu, kā tos risināt, ir daudz vairāk nekā interesanti: tas ir ļoti svarīgi, lai Dienvidāfrikas centieni uzturētu daudzrasu demokrātiju. Iespaidīga un pazemojoša ir melnādaino un krāsaino vairākumu iecietība pret atriebību par mežonīgo apspiešanu, ko viņi pārcieta balto minoritātes rokās. Taču iecietība nevar izturēt, ja kādreiz bezbalsīgo iedzīvotāju stāvoklis neuzlabojas. Ņemot vērā zemos vidējos ienākumus, šāds uzlabojums nevar notikt politiski un ekonomiski ilgtspējīgā veidā no pārdales, bet gan no ilgstošas ​​un plaši balstītas ekonomikas izaugsmes.

Investīcijas cilvēkkapitālā un publiskajā infrastruktūrā, lai atbalstītu šādu izaugsmi, un valdības sociālais atbalsts, lai padarītu izturamu gaidīšanu, līdz šīs investīcijas nesīs augļus, uzliek valdībai smagu un pretrunīgu slogu. Ieņēmumu palielināšana ir vitāli svarīga nācijas izdzīvošanai. Cenšoties palielināt ieņēmumus, Dienvidāfrikas valdība saskaras ar visu mazo, atvērto ekonomiku spiedienu, kā arī ar dziļām rētām un nedziedētām aparteīda brūcēm.

Pozitīvi ir tas, ka nodokļu jautājumos ir daudz zināšanu un izsmalcinātības, kā arī liela enerģija un laba griba. Taču likme uz panākumiem ir augsta, un neveiksmes cena ir biedējoša. Kādā brīdī semināra laikā mēs lasījām no interneta lejupielādētu ziņu par budžeta manevriem ASV un pasmējāmies par šķietami triviālu strīdu. Tas atsauca atmiņā Dienvidāfrikas iedzīvotāja komentāru amerikāņu žurnālistam: Es nevēlos dzīvot aizraujošā valstī. Es gribu dzīvot tādā jaukā garlaicīgā valstī kā jūsējā.

Bibliogrāfija

Goodman, David, Fault Lines, Berkeley: University of California Press, 1999.

Malans, Rians, mana nodevēja sirds: Dienvidāfrikas trimdinieks atgriežas, lai stātos pretī savai valstij, savai ciltij un sirdsapziņai, 1991. gada vintage.

karalis Henrijs viii tudors

Mandela, Nelsons, Long Walk to Freedom: The Autobiography of Nelson Mandela, Little Brown & Co., 1995.

McLure, Charles (1999), Dienvidāfrikas provinces valdības finansēšana: īstermiņa risinājumi, kas saglabā ilgtermiņa iespējas, nav publicēts (jūnijs).

Tompsons, Leonards, Dienvidāfrikas vēsture, pārskatītais izdevums, Ņūheivena: Yale University Press, 1995.

van der Berg, Servaas, Redirecting Government Expenditure, Peter Moll, Nicoli Natrass un Lieb Loots, eds. Pārdale: vai tā var darboties Dienvidāfrikā? Keiptauna: Deivids Filips, 1991. gads.